Fiscale aspecten bij aankoop recreatiewoning

In Nederland wordt een eigen vakantiewoning belast in box 3.  Dit wordt bepaald aan de hand van de waarde van bezittingen en schulden die op 1 januari van het betreffende jaar aan box 3 worden toegerekend. Vervolgens wordt, na toepassing van het heffingsvrij vermogen, middels een percentage een fictief rendement vastgesteld op basis van de waarde van uw box 3-vermogen.

Vanwege de uitspraak van de Hoge Raad op 24 december 2021 is de berekening van het box 3-inkomen (voordeel uit sparen en beleggen) gewijzigd. In de nieuwe berekening van box 3-inkomen, wordt uitgegaan van de werkelijke verdeling van uw vermogen verdeeld over drievermogensgroepen, en niet meer van de fictieve verdeling die werd gemaakt. Dit kan echter pas in 2026 worden toegepast. Dit betekent dat de jaren 2021 t/m 2025, zogenaamde overgangsjaren betreffen. In deze periode blijft de fiscus rekenen met fictieve rendementen, maar sluiten deze wel beter aan bij de realiteit. Het heffingsvrije verhogen is opgehoogd tot en met €57.000 (bij partners: €114.000).

De drie vermogensgroepen en de forfaitair rendementen per groep betreffen:

Bron: Nieuwe berekening box 3-inkomen 2022 - Belastingdienst & Nieuwe berekening box 3-inkomen 2023 - Belastingdienst

Over 2022 bedraagt het tarief voor de vermogensbelasting 31% over het fictieve totaalrendement, afhankelijk van de wijze waarop u uw vermogen heeft verdeeld tussen sparen, beleggen en schulden. In 2023 betreft dit 32%.

In 2020 is de Kleine Ondernemersregeling (KOR) vervangen door een nieuwe tegemoetkoming voor kleine ondernemers, een zogenaamde omzet-gerelateerde btw-vrijstelling. Dit houdt in dat u geen btw hoeft te berekenen mits de omzet, op jaarbasis, minder bedraagt dan een wettelijk vastgesteld bedrag van € 20.000,-.

Een belangrijk verschil is dat de nieuwe omzet-gerelateerde vrijstelling slechts op verzoek kan worden toegepast en niet meer middels een laatste aangifte. Indien u als ondernemer de omzet-gerelateerde btw-vrijstelling toepast, komt u in een btw-vrijgestelde positie terecht. Mocht u dit toepassen, betekent dit het volgende voor u:

• U kunt niet opteren voor belaste verhuur en bent dus geen btw verschuldigd over de vergoeding/huuropbrengsten.
• U kunt geen btw terugvorderen op de kosten (bijv. op de energieafrekening).
• U kunt geen btw terugvorderen op de investeringen.
• U hoeft in de meeste gevallen geen btw-aangifte meer te doen.
• U vermeldt geen btw op uw facturen. U hoeft zelfs helemaal geen facturen te versturen voor de btw. U moet wel uw inkoopfacturen bewaren.
• Indien u wel btw-ondernemer bent en voor de omzet-gerelateerde btw-vrijstelling kiest, kunt u te maken krijgen met terugbetalingsverplichtingen op grond van de herzieningsregeling voor de btw op investeringsgoederen en onroerende zaken.

Kortweg komt het er op neer dat, indien u de omzet-gerelateerde btw-vrijstelling gaat toepassen, u stopt als btw-ondernemer en alle financiële voordelen van dien opgeeft ten gunste van de administratieve lastenverlichting.

Voordeel
Het voordeel van deze nieuwe regeling is dat kleine ondernemers een vrijstelling krijgen voor het doen van btw-aangifte en bijbehorende administratieve verplichtingen.

Nadeel
De nieuwe regeling kan ongunstig uitpakken als u fors investeert of geïnvesteerd hebt in uw onderneming. U kunt het betaalde btw-bedrag niet terugvorderen aan de belastingdienst of moet herzienings-btw terugbetalen. Een ander nadeel van deze nieuwe regeling is dat u geen btw meer op uw verkopen berekent en de betaalde btw kunt u niet terugvorderen. Kortom u heeft een lager netto resultaat.

Deze pagina is opgesteld voor de Nederlands belastingplichtige. Voor buitenlandse investeerders in Nederlands recreatievastgoed is aanvullende/andere fiscale regelgeving van toepassing.